3.1.8 Redovisningsexempel: Moms vid EU-handel

1. Ni köper en vara från ett annat EU-land

Ni har köpt en vara från ett annat EU-land och angett ert VAT-nummer. Varan skickas till er från det andra EU-landet, och ni har därmed gjort ett unionsinternt förvärv. Leverantörsfakturan innehåller ingen moms, utan ni bokför varans värde enligt fakturan som ett inköp med 10 000 kronor i debet och krediterar kontot för leverantörsskulder med samma belopp = 10 000 kronor.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Diverse inköp	5XXX	S5XXX	10 000
Leverantörsskulder	258X	S258X		10 000

2. Ni bokför både utgående och ingående moms

Eftersom ni har gjort ett unionsinternt inköp ska ni för­värvsbeskatta inköpet. Beräkna den utgående momsen på varuvärdet enligt de skattesatser som gäller i Sverige och bokför den som utgående moms på S2564 Mervärdesskatt med 2 500 kronor i kredit. Om ni även har kompensationsrätt för ingående moms för inköpet av varan ska ni debitera S1543 Ingående mervärdesskatt avseende EU-inköp med motsvarande belopp = 2 500 kronor.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Ingående moms, EU-förvärv	154XX	S1543	2 500
Utgående moms, EU	257X	S2564		2 500

3. Ni bokför mervärdesskattefordran

När månaden är slut och ni ska skicka in blanketten för rekvisition av ingående moms ska ni kreditera månadens bokförda moms på avräkningskontot för omföring av mervärdesskatt till mervärdesskattefordran = 2 500 kronor och bokföra i debet på kontot för mervärdesskattefordran = 2 500 kronor. För dessutom över månadens bokförda utgående moms till S1533 Avräkning skatter och avgifter genom att ni debiterar kontot för utgående moms = 2 500 kronor och krediterar fordringskontot = 2 500 kronor.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Mervärdesskattefordran	155X	S1550	2 500
Avräkningskonto	1549X	S1544		2 500
Utgående moms	257X	S2564	2 500
Avräkning skatter och avgifter	1533	S1533		2 500

4. Ni får det rekvirerade beloppet från Skatteverket

När ni tar emot det rekvirerade beloppet från Skatteverket ska ni kreditera kontot för mervärdesskattefordran med det utbetalda beloppet = 2 500 kronor och debitera bankkontot = 2 500 kronor.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Ränteflöde in	1931	S1931	2 500
Mervärdesskattefordran	155X	S1550		2 500

5. Ni skickar in mervärdesskattedeklarationen till Skatteverket

När det är dags att skicka in mervärdesskattedeklarationen till Skatteverket och betala in den utgående momsen till skattekontot debiterar ni kontot för Avräkning skatter och avgifter (S1533) = 2 500 kronor och krediterar bankkontot med det belopp som ska betalas = 2 500 kronor.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Avräkning skatter och avgifter	1533	S1533	2 500
Ränteflöde ut	1932	S1932		2 500