2.4 Redovisningsexempel: utgående moms

1. Ni fakturerar en kund

Ni fakturerar en utomstatlig kund för en utförd tjänst inklusive moms med 12 500 kronor. Ni bokför tjänstens värde som en intäkt med 10 000 kronor i kredit och utgående moms med 2 500 kronor i kredit. Kundfordringen på 12 500 kronor bokför ni i debet på kontot för kundfordringar.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Kundfordringar	151X	S1510	12 500
Intäkt	3XXX	S3XXX		10 000
Utgående moms	257X	S2564		2 500

2. Månadens bokförda moms redovisas på ett avräkningskonto

När månaden är slut för ni över månadens bokförda utgående moms till avräkningskontot för skatter och avgifter (skattekonto) genom att debitera kontot för utgående moms = 2 500 kronor och kreditera avräkningskontot = 2 500 kronor. För att göra det tydligare i redovisningen kan ni lägga upp ett särskilt konto som är kopplat till S1533 och som avser skattekontot hos Skatteverket.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Utgående moms	257X	S2564	2 500
Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto)	1533	S1533		2 500

3. Skattedeklarationen skickas in

När det är dags att skicka in skattedeklarationen till Skatteverket och betala in den utgående momsen till skattekontot debiterar ni avräkningskontot för skatter och avgifter (skattekonto) = 2 500 kronor och krediterar kontot för utbetalningar från räntekonto med det belopp som ska betalas = 2 500 kronor. Om ni har ett beskattningsunderlag som understiger 40 miljoner kronor per år ska inbetalningen vara bokförd på skatte­kontot hos Skatteverket senast den 12 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång.

	Konto	S-kod	Debet	Kredit
Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto)	1533	S1533	2 500
Utbetalningar från räntekonto	1932	S1932		2 500