4.4.4 Redovisningsexempel: utlägg, vidarefakturering och samköp

Exempel 1:
Redovisning av moms i samband med utlägg

Ni gör vissa utlägg för en kunds räkning. Utgiften är helt hänförlig till kunden och ska inte därför inte tas upp som en kostnad i er verksamhet. Ni bokför kostnaderna inklusive moms på ett avräkningskonto och fakturerar därefter kunden för det utlägg ni har gjort för dennes räkning. Ni krediterar S258x Leverantörsskulder med 12 500 kronor (10 000 + 2 500) och debiterar S1510 Kundfordringar med 12 500 kronor.  

 

Konto

S-kod

Debet

Kredit

Kundfordringar 1511/12 S1510 12 500  
Leverantörsskulder 258X S2581   12 500

Exempel 2:
Redovisning av moms i samband med vidarefakturering till utomstatlig part

  1. Ni har köpt in biljetter för resor i Sverige till dels två anställda på er myndighet, dels två anställda i ett privat bolag som ni samarbetar med. Bolaget ska därför stå för halva kostnaden för biljetterna. Ni bokför hela tjänstens värde på 10 000 kronor i debet på S5341. Ni bokför resor utomstatliga och moms enligt fakturan på 600 kronor i debet S1541 Ingående moms. Skulden till leverantören bokför ni med 10 600 kronor i kredit. Utomstatliga intäkter av andra ersättningar bokför ni med 5 000 kronor och S2564 Utgående moms med 300 kronor. Ni debiterar också S1510 Utomstatliga kundfordringar med 5 300 kronor.
  2. Vid vidarefakturering av kostnader till det privata bolaget hanterar ni transaktionerna som två försäljningar: först en mellan säljaren av resetjänsten och er, därefter en mellan er och det privata bolaget. Ni fakturerar därför bolaget för halva kostnaden för biljetterna inklusive moms och krediterar då S3182.  
 

Konto

S-kod

Debet

Kredit

Resor (utomstatliga) 5511 S5341 10 000  
Ingående moms 1541 S1541 600  
Leverantörsskulder 258X S2581   10 600 
Kundfordringar 1511/12 S1510 5 300  
Intäkter av andra ersättningar 3413 S3182    5 000 
Utgående moms 2571/72 S2564   300

Exempel 3:
Redovisning av moms vid samköp mellan myndigheter

Redovisning hos den inköpande myndigheten

  1. Ni har köpt in biljetter för resor i Sverige till dels två anställda på er myndighet, dels två anställda i en annan myndighet som ni har ett samarbete med. Ni och den andra myndigheten ska dela på kostnaden för biljetterna. Ni bokför hela tjänstens värde på 10 000 kronor i debet på S5341.
  2. Även den andra myndigheten har kompensationsrätt för ingående moms, och på grund av det kan inköpet av resan hanteras som ett samköp mellan myndigheter. Ni rekvirerar alltså ett belopp motsvarande ingående moms avseende hela fakturan. Därefter fakturerar ni den andra myndigheten halva kostnaden för biljetterna exklusive moms genom att kreditera S5418. Ni bokför alltså Utomstatliga resor och moms enligt fakturan på 600 kronor i debet S1541 Ingående moms samtidigt som skulden till leverantören bokförs med 10 600 kronor i kredit. Bokföringen av kostnaden sker på Övriga inomstatliga tjänster (eftersom det inte finns någon S-kod för inomstatliga resor) med 5 000 kronor och kundfordringen avseende den andra myndigheten bokförs i debet på S1530 Diverse inomstatliga fordringar med 5 000 kronor.
 

Konto

S-kod

Debet

Kredit

Resor (utomstatliga) 5511 S5341 10 000  
Ingående moms 1541 S1541 600  
Leverantörsskulder 2581 S2581   10 600 
Diverse fordringar (inomstatliga) 1531/38 S1530 5 000  
Övriga tjänster (inomstatliga) 5794 S5418   5 000

Redovisning hos den andra myndigheten

Den andra myndigheten redovisar inköpet av resan från er med 5 000 kronor i debet på S5418 Övriga inomstatliga tjänster och i kredit med 5 000 kronor på S2561 Diverse skulder till andra statliga myndigheter.

 

Konto

S-kod

Debet

Kredit

Övriga tjänster (inomstatliga) 5794 S5418 5 000  
Diverse skulder (inomstatliga) 2561 S2561   5 000

Kontakt

Senast uppdaterad: